廈門市企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例提至75% 10年來減免48.89億元

原標題：廈門企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例提至75% 10年來減免48.89億元

-企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高到75%，實現(xiàn)全覆蓋

-實施優(yōu)惠政策10年來，廈門企業(yè)涉及減免稅額48.89億元

廈門企業(yè)近年來不斷加大創(chuàng)新研發(fā)投入力度。圖為享受減稅利好的廈門暢享信息公司。

海峽網(wǎng)訊（文/廈門日報記者吳君寧 通訊員 高愛絨 陳小菲 圖/通訊員 高愛絨 陳小菲）近日，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，非科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。據(jù)了解，去年5月三部門聯(lián)合發(fā)文提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%。至此，75%比例普及了所有研發(fā)企業(yè)。

記者了解到，2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施，將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認。廈門實施研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策10年間，市科技局盡力幫助企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，廈門以稅收收入“減法”和科技財政補助“加法”，換取企業(yè)研發(fā)動能和創(chuàng)新發(fā)展活力的“乘法”，成效顯著。

10年來，全市企業(yè)享受這一政策累計7070家次，涉及減免稅額達48.89億元，還獲得了12.11億元(到2018年底將達15億元)的研發(fā)經(jīng)費補助。市科技局表示，面對企業(yè)融資難等困境，政府部門及時調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，更精準為企業(yè)科技創(chuàng)新進行減稅，這對進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動產(chǎn)業(yè)升級、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

【做法】

加強組織協(xié)調(diào)聚合力

在研發(fā)費用加計扣除政策實施兌現(xiàn)上，市科技局、市稅務局建立了良好的分工協(xié)作機制，發(fā)揮各自專業(yè)特長，形成政策執(zhí)行合力。實施過程中，不定期召開工作協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)解決問題，做好政策貫徹落實各項工作。目前，兩部門已著手聯(lián)合制訂《廈門市企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》(暫定名)，明確研發(fā)項目的鑒定范圍、鑒定內(nèi)容、鑒定程序和方式等，統(tǒng)一規(guī)范研發(fā)項目鑒定流程，目前正在試行中。

強化宣傳輔導全覆蓋

政策實施10年來，市科技局聯(lián)合市稅務局開展了形式多樣、規(guī)模不等的專題培訓，每年聯(lián)合組織一場大型專題會，深入各區(qū)開展中型培訓，同時組織更靈活的小班培訓。為了讓更多無法參會的企業(yè)及時學習政策，近兩年，培訓視頻即時上傳市科技局等網(wǎng)站，累計網(wǎng)上播放次數(shù)超萬次。稅務部門也通過“納稅人學堂”舉辦直播互動課等。市科技局每年印制政策宣傳材料，發(fā)布年度政策實施情況及數(shù)據(jù)，委托專門機構(gòu)對企業(yè)研發(fā)項目技術(shù)管理和財務管理進行針對性輔導。

優(yōu)化政策服務全方位

市科技局主動作為、服務靠前，每年主動走訪企業(yè)、送優(yōu)惠政策上門，幫助更多企業(yè)了解政策、掌握要領(lǐng)。同時積極輔導企業(yè)，幫助企業(yè)從研發(fā)立項主題確立、中間試制驗證、到獲得技術(shù)成果全過程系統(tǒng)性的管理。此外，針對部分企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠政策、但企業(yè)財務核算不健全的實際情況，由專業(yè)機構(gòu)組織相關(guān)專家，積極輔導企業(yè)按照規(guī)定要求，規(guī)范研發(fā)支出會計處理和研發(fā)項目輔助賬設置，準確核算歸集研發(fā)費用。

【解讀】

加計扣除優(yōu)惠政策三問

企業(yè)加大研發(fā)投入

為何可以享受更多稅收優(yōu)惠？

舉個簡單的例子:假設A企業(yè)年收入1000萬元，年研發(fā)費用100萬元，其他費用成本800萬元，如果未享受加計扣除，其應繳企業(yè)所得稅為(1000-100-800)×25%=25萬元；若享受加計扣除政策，2017年度之前的應繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.50-800)×25%=12.5萬元；2018年度及之后應繳企業(yè)所得稅為(1000-100×1.75-800)×25%=6.25萬元。企業(yè)從該政策獲得的實惠一目了然:研發(fā)費用越高，加計扣除后企業(yè)納稅基數(shù)越低，企業(yè)繳納所得稅越少；新政實施后，加計扣除比例再提高，企業(yè)納稅基數(shù)更低，企業(yè)繳納所得稅更少。

企業(yè)如何才能享受

研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠？

市科技局介紹，企業(yè)做好兩件事情，就可享受這一優(yōu)惠政策:一是企業(yè)真實開展了具有實質(zhì)性創(chuàng)新的研發(fā)活動，二是企業(yè)完整記錄了研發(fā)過程，準確歸集了研發(fā)費用。研發(fā)活動指的是，企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動，而常規(guī)性升級、公開成果直接應用等七種情況不屬于研發(fā)活動。研發(fā)費用則包括人員人工、直接投入、折舊與長期待攤、無形資產(chǎn)攤銷、設計試驗等費用以及其他相關(guān)費用。

需要關(guān)注的是，企業(yè)研發(fā)費用會計核算必須做好以下工作:

1.遵照國家統(tǒng)一會計制度:企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。

2.設置研發(fā)支出輔助賬:對享受加計扣除的研發(fā)費用，按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

3.研發(fā)與生產(chǎn)分別核算:企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除

相比其他政策優(yōu)惠亮點在哪？

1.普惠性:不限定企業(yè)資質(zhì)(非高新技術(shù)企業(yè)也可享受)，只要企業(yè)開展研發(fā)活動、合理歸集研發(fā)費用。

2.沒有額度或比例要求:不設下限，未設定研發(fā)費用最低金額或比例要求；不設上限，投入的研發(fā)費用越高減免稅越多。

3.虧損也可以享受:當年應納稅所得額減少(負值增加)，以后獲利年度彌補。

4.可疊加享受科技研發(fā)經(jīng)費補助:從2016年起，廈門實施“企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補助”政策，企業(yè)研發(fā)費用給予5%-10%的財政補助。

5.可疊加享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠以及加速折舊等其他優(yōu)惠政策。

鏈接

何為研發(fā)費用

加計扣除？

2007年《企業(yè)所得稅法》及其條例中規(guī)定:“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除”。也就是說，企業(yè)應繳所得稅的部分為按照年收入扣除成本再扣除研發(fā)費用50%后的部分。從2018年度起，研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%。